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亿美电商集团风险管理探索

日期:2020-11-26 21:12 作者:绮为论文网 论文字数:3740 点击次数:0
所属栏目:企业管理 论文语种:中文 论文用途:硕士毕业论文 Master Thesis
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本文是企业管理论文,本文从业务活动环节以及会计核算方面进行分析增值税和企业所得税存在的主要税务风险,包括发票管理不规范、未充分识别与评估税务风险、审批流程流于形式

本文是企业管理论文,本文分析了亿美电商集团税务风险管理存在的问题及成因,结合实际情况提出税务风险管理应对措施,得出主要研究结论如下:首先,得出亿美电商集团存在较大税务风险的结论。这些税务风险点如果不及时予以规避和防范,一旦爆发势必会对企业的经营发展造成极大的损失和严重的影响。其次,笔者通过研究分析,整理总结得出亿美电商集团税务风险管理薄弱的成因,主要是控制环境薄弱、缺乏税务风险识别与评估机制、税务风险管理考评与监督机制不健全、信息沟通不顺畅四个方面的原因,没有构建完备有效的税务风险管理体系,则无法及时发现及防范税务风险。

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第1章绪论

 

我国近些年才开始进行税务风险管理研究,随着经济环境的复杂化,税务机关税收稽查力度不断加强,越来越多的大企业相继陷入“税务门”丑闻,税务风险管理随之得到企业的关注和重视。许鲁才、张晓(2009)认为企业税务风险管理是通过有效的管理,使企业避免或减少不必要的税收负担和机会成本,以及因此可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害等。胡国强(2014)提出构建企业税务风险管理系统,应当参照企业内部控制及风险管理制度,规范优化企业税务管理流程。李晓曼(2015)认为税务风险具有不确定性,如果不对税务风险进行管控,企业很可能遭受经济和声誉方面的损失。罗威(2019)通过对中小企业税务风险管理现状的分析,认为中小企业的税务风险意识及管理水平会受到企业规模及经营年限的影响,规模小、经营年限短的企业往往税务风险意识不强,管理水平较低。综合国内外的研究情况,我们发现近几年国内外研究税务风险管理方面的文献越来越多,也取得了较多的研究成果,这充分说明了越来越多的理论界专家、企业以及税务机关开始关注和重视税务风险管理。但是关于税务风险管理的实用研究仍然较少,尤其在电子商务领域,大部分文献侧重于从完善税收政策及征管模式等方面提出建议,而较少文献从电子商务企业税务风险管理的角度提出建议,针对电子商务企业税务风险管理的实践指导有待于进一步完善。

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第2章亿美电商集团税务风险管理概述

 

2.1亿美电商集团基本情况
亿美电商集团以B2C零售业务为主,其业务类型既有代运营模式也有经销模式。在代运营模式下,亿美电商集团与品牌供应商月度基础代运营服务费的结算方式为月结,品牌供应商于次月15日前向亿美电商集团支付上月代运营服务费,亿美电商集团收到款项后开具6%的增值税专用发票,并以开票时间确认为开票当月收入。在经销模式下,亿美电商集团从品牌供应商采购商品入库,入驻第三方平台以各子公司主体开设店铺,再通过第三方平台店铺将商品销售给终端消费者。集团共有三十多家线上店铺,店铺平台以京东、天猫为主,以苏宁、小红书、拼多多、有赞商城等为辅。由于一家公司主体在天猫、京东等平台只能分别开设一家店铺,因此,亿美电商集团旗下设有多家子公司,公司主体均为工商部门登记的独立法人。亿美电商集团线上业务主要集中在亿智、亿雅、亿酷三家公司,故本文主要从以上三家公司的业务类型进行探讨。亿美电商集团主营产品品类及业务模式如表2.1所示:
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2.2亿美电商集团财务状况
在合同签订过程中,业务部门考虑不周全往往只与供应商约定合同金额,未注明是否开票,导致合同内容约定不明,只能额外支付税点要求供应商开具发票,为公司带来不必要的损失。供应链采购人员负责采购赠品,站在为公司节约成本的角度考虑,以为不需要发票就能节省税费,殊不知财务入账没有取得发票便不能在企业所得税前扣除该项费用,纳税调增则会损失25%的企业所得税。在供应商提供发票的情况下,供应链采购人员不知道增值税专用发票与普通发票的区别,并未特别要求供应商开具增值税专用发票,以致于取得的增值税普通发票不能抵扣进项税额。特别是对于小规模纳税人供应商来说,季度销售额未超过30万元的开具增值税普通发票则免征增值税,若采购人员未事先约定的话,供应商则不会同意开具增值税专用发票。
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第3章亿美电商集团税务风险管理的成因分析..............................23
3.1控制环境薄弱.............................................................................23
3.2缺乏税务风险识别与评估机制..................................................25
3.3税务风险管理考评与监督机制不健全......................................26
3.4信息沟通不顺畅...........................................................................27
第4章亿美电商集团税务风险管理应对措施..................................29
4.1优化税务风险管理控制环境......................................................29
4.2建立税务风险识别、评估与应对系统......................................32
4.3完善税务风险管理流程及监督机制..........................................33
结论.......................................................................................................37
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第4章亿美电商集团税务风险管理应对措施

 

4.1优化税务风险管理控制环境
企业税务风险管理必须得到高层的支持和重视,如果高层不重视税务风险管理,那么开展税务风险管理活动便只是一句空话。管理层应当对税务风险保持敏锐的态度,将其纳入企业发展的战略高度,把税务风险管理和业务活动开展有机地结合起来,让财务人员参与到各部门的业务活动,了解各部门流程的合理性,严把税务风险关。提高企业税务风险意识,认识到税务风险管理的重要性,可以不定期邀请税务机关或税务专家给管理层开展税法讲座,普及税法知识,讲解税务风险的后果及防范应对措施。企业财务人员也要积极主动学习了解最新税收动态和相关法规政策,及时进行宣贯,充分利用各项税收优惠政策,使企业的税收利益最大化。通过收集员工培训需求,丰富培训内容和培训形式,不仅包括新员工入职培训、还包括职业道德素质培训、专业知识技能培训等,根据培训内容结合线上线下不同的培训模式,建立培训考核制度,将培训学分列入员工职位晋升的考核项目,促使员工通过学习培训提升专业技能,及时全面深入地学习各项新政策。

 

4.2建立税务风险识别、评估与应对系统
亿美电商集团可以根据实际经营情况从以下三个层面实施税务风险管理监督机制:一是定期检查税务风险管理制度是否得到有效落实和执行。税务风险管理岗负责日常检查相关部门是否真正将税务风险管理制度落实到实际工作中,税务风险管理流程是否得到有效执行,并对执行的具体情况进行检查,针对检查中发现的问题及时向相关岗位反馈并要求整改,并将检查情况及结果向财务部门负责人汇报。财务部门负责人负责整个税务风险管理工作的监督,避免出现重大失误和错误。二是对税务风险管理监督工作实施绩效考核制度,将责任明确落实到具体岗位,并制定相应的奖惩机制对相关岗位进行考核。三是聘请外部专业机构进行监督,如会计师事务所、税务师事务所等,寻求专业化建议,及时发现税务风险管理体系存在的缺陷,不断改进完善。完善税务风险管理监督机制,对各个环节进行税务监督和控制,从源头上规范税务风险管理工作,才能确保涉税工作有序地开展,从而最大限度地规避防范税务风险。

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结论
最后,针对税务风险管理存在的问题提出应对措施,优化税务风险管理控制环境方面包括:培育税务风险管理文化和意识,完善税务风险管理组织,加强人才队伍建设;建立税务风险识别、评估与应对系统;完善税务风险管理流程及监督机制;搭建顺畅的信息沟通平台方面包括:建立畅通而有效的内部沟通机制,强化与主管税务机关的沟通机制,聘请专业中介机构服务。这些具体措施有助于亿美电商集团建立完善税务风险管理体系,并在运行过程中不断改进,使之契合企业的发展,以确保税务风险管理体系运行的有效性。在查询文献资料的过程中,笔者发现大部分电商企业的案例分析都是以第三方电商平台作为研究对象,鲜有以电子商务企业作为案例研究对象;大部分文献都是侧重于分析电子商务税收征管风险,较少分析电子商务企业的税务风险管理。亿美电商集团属于第三方电子商务企业,其业务模式及特点在电子商务企业中具有一定的代表性,本文正是站在第三方电子商务企业的角度,从电子商务企业各个业务环节存在的税务风险进行分析到提出税务风险管理体系的构建,为电子商务企业税务风险管理研究提供了参考意义,丰富了电子商务企业税务风险管理研究的内容。
参考文献(略)
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