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乡镇领导干部经济责任审计探究--以A市C镇为例

日期:2019-08-07 08:56 作者:绮为论文网 论文字数:3579 点击次数:0
所属栏目:审计论文 论文语种:其他 论文用途:
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本文是一篇审计论文,本次研究中两处采用了比较研究法,一是比较了经济责任审计和传统财政财务收支审计,通过比较得出了经济责任审计的创新之处,也为解释“经济责任审计是对

本文是一篇审计论文,本文把乡镇领导干部作为了具体研究对象,主要的目的是通过对乡镇领导干部经济责任审计工作目前所处的具体情况进行分析,发现并归纳整理这项工作中存在的问题,结合乡镇的实际情况提出适合的对策。以 A 市 C 镇为例,对 C 镇领导干部在任职期间的经济责任履行状况进行研究,希望通过对 C 镇领导干部经济责任的具体案例进行细致的分析和归纳总结,找出当前乡镇领导干部经济责任审计存在的不足之处,并针对存在的问题提出相应的对策。

1 引言

1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
我国著名审计学家杨时展教授曾有一句精粹之言“审计工作的精义在于受托责任,有受托责任,才有审计,没有受托责任,就无所用其审计。经济责任是受托责任最基本的形式,因此,从某种意义上说,任何一种审计都可被视为经济责任审计。但在我国,“经济责任审计”却是被作为一个特殊名词写入了审计历史的浩浩长卷。说其特殊,并不仅仅在于其名称引人遐想,而更在于,它突破了审计就账论账的局限,将矛头直接指向经济事项的责任主体—人,责任界定和“人格化”的评价就是经济责任审计与其它类型审计相区别的两个最直观的特征。作为一项颇具中国特色的新生事物,经济责任审计无论在学术界还是在实务界都引起了广泛的关注。
通常认为,任期经济责任审计是从我国恢复了审计制度之后,随着经济、政治不断变化而逐渐发展形成的。我国在 20 世纪 80 年代时建立了审计部门,从 1986年开始对国企主要领导采用的是离任经济审计,2002 年的时候颁发了《党政干部选拔任用工作条例》,这一条例中明确对顶“对于那些根据法律规定必须进行经济责任审计的对象,审计机构应该根据相关规定完成审计工作。”2005 年的时候颁发了《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》,该纲要明确指出需要监督和约束领导的权利,进一步强化审计工作,在审计的过程中必须突出重点。2006 年 2 月,全国人大根据国内的实际情况修订了《审计法》,把领导干部经济责任的履行情况纳入到了审计工作的范围内,从法律层面上确保了这一项审计工作的顺利开展。
虽然目前我国的经济责任审计已经比较完善,但是根据目前的实际情况,仍然有一些问题需要进行更深入的研究:一、经济责任审计评价难度高。因为在我国还没有形成完善的经济责任评价依据,很难准确合理的界定审计范围,导致后续的评价工作也不够全面;二、审计成果的使用比较滞后。目前一般都是在领导干部离任的时候进行任职期间经济责任审计,审计工作都是在离任滞后展开的,审计工作严重落后于用人环节,即使在审计的过程中发现了问题,也没有办法追究相应的责任。三、各个部门之间缺乏配合,使得经济审计工作的作用难以得到充分的发挥。除了每年召开的联席会议之外,纪检监察、司法以及审计结构很少会联合工作,整体优势很难得到充分发挥,未能实现案件线索资源共享的高效率运作。
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1.2 文献综述
1.2.1  关于经济责任审计理论的研究
1984 年国内正式提出了经济责任审计这一概念,2006 年国内开始正式施行《中华人民共和国审计法》,该发明确的说明了经济责任审计的地位。从整体上来看国内经济责任审计分为两个阶段,各个阶段不管是层次要求还是审计内容都具有一定的差异。2000 年审计署对经济责任审计开始进行了试点,试点的对象是省部级领导。2010 年颁布的《两办规定》,在经济责任审计工作中纳入了各个部门主持工作的领导,在对这部分领导进行考核时经济责任审计的结果成为了非常重要的依据,并且会把审计的结果纳入到个人档案中。
在分析研究经济责任审计时,首先需要分析研究委托人和代理人的契约关系,分析怎样实现两者委托代理关系中的激励契约和最优契约。委托代理理论目前已经成为了公司管理的基础理论,这一理论指出为了企业更好运营需要分离所有权和经营权,企业所有者需要把企业所有权委托给其他人。“委托代理理论”是以非对称信息博弈论为基础建立的,因为信息不对称是一种无法避免的情况,因此委托人在委托的过程中需要充分考虑代理成本。因此经济责任审计就需要考虑代理成本和信息不对称。此外,刘军(2016)对我国经济责任审计的动因进行总结,认为中国特色国家治理环境下权力运行制约监督机制就是经济责任审计存在的意义。
1.2.2  关于经济责任审计内容的研究
长时间以来,在对乡(镇)领导干部任期经济责任审计时,一般情况下都是基于审计总目标的判断以及经验的积累。审计目标对任职期间经济责任审计有着决定性的影响,审计的总目标是对家底进行核实,查清存在的所有问题,确定应该承担的责任,提高管理水平,因此审计工作是以乡镇财政、乡镇资产、相关规定执行情况、个人廉洁等方面展开的。张崇荣、李慧均也表示支持该观点,指出审计内容是以总目标为基础制定的,乡(镇)领导干部任期经济责任审计应该以经济事项以及经济决策活动展开,并且审计内容必须确保真实合法,评价经济责任的履行情况,以此来明确领导干部的经济责任。陈平泽、刘秋东(2016)分析政府会计与企业会计的差异,认为审计机关与财政部门需要构建政府会计改革协同机制,加强政府会计制度设计协作,充实审计内容,尤其是改变现在政府经济责任审计中会计审计内容过于简单,无法完全体现经济责任履行现实状况的审计模式。丁旭(2017)认为经济责任审计在国家机关或是国有企业进行审计的过程中,还需要着重考虑审计风险的防控,主要方式也是加强审计内容的规范和完善。王涛(2016)分析目前我国经济责任审计现状,认为对经济责任审计对象认识不全面、不科学,审计任务与审计力量矛盾突出等,造成了经济责任审计受到制约。所以,他提出需要整合各类审计资源,科学制定审计规划和计划,根据经济责任审计履行情况,充分发挥审计结果的作用,来实现经济责任审计的监督全覆盖作用。
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2.  乡镇领导干部经济责任审计理论概述

2.1  乡镇领导干部经济责任审计的相关概念
《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》明确提出了党政主要领导经济责任审计对象的相关内容,笔者对其进行了归纳与总结,通常来说指的是各级事业单位、地方各级党委、检察系统、各级政府以及相关部门、人民团体以及审判系统的正职领导干部,或者虽然是副职领导但是已经在上述单位拥有一年以上主持经验的领导干部。但是需要注意的是如果上级领导已经兼任了下级单位主要领导的话,则该单位经济责任审计对象应当是实际主持工作的副职领导而非领导。基于此本文主要对乡镇党委书记、镇上以及在乡镇任职一年以上的乡镇党委副书记以及镇长等作为乡镇党政主要领导经济责任审计对象进行研究。
2.1.1 经济责任审计的概念
在我国特殊的政治、经济环境下诞生了我国独有的经济责任审计这一经济监督制度。结合我国现有经济责任审计相关规定可知,经济责任审计基于经济责任角度下对相关任职人员在位期间对其主要经济目标的实现状况以及经济责任履行状况等进行审计。与此同时经济责任中的道德责任履行状况也是经济责任审计中的主要审计内容。
经济责任审计与常规的审计不同。常规审计的结果是促进组织或企业的财务绩效和促进改进财务效能。但是经济责任审计的结果目前更常用于检测经济责任人的实际经济责任,用于考核的目标更为浓厚。
2.1.2 乡镇领导干部经济责任审计的概念
乡镇党政主要领导经济责任审计是这项制度在我国最基层的一级党委、政府主要领导经济实绩评价上的具体应用。《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》进一步明确了党政主要领导经济责任,笔者对其进行了归纳与总结之后认为,该责任主要分为直接责任、主管责任以及领导责任这三个部分。其中直接责任指的是由于本文在任职期间内直接发生违反国家相关法律法规与制度要求等的行为的时候,或者虽然本人没有直接发生违法行为但是纵容或者指使身边工作人员以及下属做出违反法律法规或者相关制度规定等的责任;针对没有经过民主决策或者在集体研究讨论的时候并没有经过多数人同意的情况下而直接实施重大经济事项并造成重大经济损失等严重后果的行为应当承担相应的责任;主管责任指的是领导在实际工作中发生不正确或者不作为行为的或者对虽然针对分管经济事项进行了研究讨论等的操作过程但是仍然坚持在多数人不同意的情况下决定实施该项经济活动,同时由于领导的不正确判断导致的损失也应当承担相应的责任;领导责任指的是在各项经济活动过程中领导干部发生不作为或者不正确行为在除承担上述责任之外,还需要承担相应的责任。结合上述定义来看,乡镇党政主要领导的经济责任指的是其任职期间的各项重大经济决策以及具体的执行状况、乡镇财政实际支出状况以及效率、乡镇经济活动中应当承担的相关责任。
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