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医药业社会职责审计分析

日期:2013-04-09 19:42 作者:绮为论文网 论文字数:3810 点击次数:0
所属栏目:审计论文 论文语种:其他 论文用途:
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通过文献的整理提炼和逻辑演绎,对医药企业社会责任审计的理论框架,包括社会责任审计审计主体、客体、目标、标准、原则、内容、程序等方面进行了全面、深入、系统的研究。

1 绪论


1.1 研究背景
传统的审计主要侧重于企业经济范畴审计,而对于非经济范畴的社会责任审计却关注不多。但是随着社会的不断进步,我们进入了一个高速发展的信息化时代,企业与其利益相关者之间的关系显得愈发亲密起来,也愈发紧张起来。企业只重视经济发展,而忽视了自己应承担的责任,导致一系列社会问题的产生:劳资双方矛盾升级、消费者权益屡屡被侵害、人类生存环境进一步恶化等,严重阻碍着我国构建和谐社会的步伐。特别是医药企业,作为经济发展中一个较为敏感的集体,因所处行业和生产产品的特殊性,社会责任的履行情况更是受到前所未有的关注。近几年来,各种不合格药品被频频曝光,这些行为不仅损害了人民群众的经济利益,而且严重威胁着社会公众的生命安全。因此,为了让医药企业在确保实现其经济利益的同时,能更好的履行自身的社会责任,必须建立相应的监督管理机制来引导和约束企业行为,社会责任审计就显得十分必要了。
社会责任审计是一种新兴的审计,国内外对社会责任审计的研究起步较晚,审计内容的复杂多样,也是导致其发展较为缓慢的原因之一。但是不可否认的是,无论是在审计理论还是实践中,社会责任审计正在发挥着重大而积极的作用,并引起了各国政府、企业、公民的高度重视。2004 年,时任国家审计署署长的李金华在 “中国财经法律论坛”上指出,关注CSR 将是今后审计工作发展的必然趋势。自 2005 年《中国社会责任标准》正式发布,2006 年3 月国家电网发布我国第一份企业社会责任报告起,我国企业社会责任报告的对外发布就呈现出雨后春笋般的增长态势。据统计,2009 年社会责任报告的发布企业数量已由 2007 年的47 家增长为 465 家,足足增长了 8.89 倍,可见社会责任问题正逐渐成为当今社会热点之一。


1.2 研究意义
一个没有社会责任感的企业是违背国家可持续发展战略精神的企业,是不值得尊重的企业。本文在归纳总结国内外研究文献资料和实践经验的基础上,结合相关理论,建立和设计医药企业社会责任审计的理论框架和审计评价体系,具有十分重要的理论意义和实践价值。


1.2.1 理论意义
社会责任审计作为审计理论在社会学领域的一个延伸和拓展,是审计学的重要组成部分,同时随着经济社会的发展,社会责任审计必将成为未来审计的一个重要分支领域。目前国内外学术界和实务界对社会责任审计的研究虽取得了一些重大成果,但是仍然没有形成一个全面系统科学的体系,因此本文借助医药企业这个实体,探索和研究社会责任审计的真正精髓,不仅可以完善社会责任审计理论研究,而且也为社会责任审计在某一特定领域的实践运用起到抛砖引玉的作用。


1.2.2 现实意义
1.社会责任审计有利于监督企业履行其社会责任长期以来,企业生产经营都是以经济利益最大化为主要目标,这必然导致企业社会责任感的缺失和履行社会责任的意识淡薄。然而随着经济结构的调整和社会发展的变迁,企业已然具备了履行社会责任的内在动机和外部条件,一套科学合理、系统有效的社会责任审计理论的出现迫在眉睫。有了理论的支持和规范,社会责任审计才有方可循,才能真正树立和强化企业社会责任意识,规范和监督企业社会责任行为。
2.社会责任审计有利于促进企业可持续发展,提高企业竞争力一个企业要想发展壮大,必须具有可持续发展的竞争能力。企业积极开展社会责任审计,不仅可以通过资源节约、环境友好等社会责任方面的审计监督,改善企业的经营管理,提高企业运行效率,更重要的是为企业树立了可信赖的、负责任的优秀形象,为企业的可持续发展奠定良好的基础和氛围,大大提高企业的竞争力。
3.社会责任审计有利于国家构建和谐社会战略计划的实施我国历经改革开放三十年来的高速持续发展后目前正处在成就的扩大和巩固时期,由此也产生了一系列的社会矛盾和突出问题,政府适时提出了全面落实科学发展观,构建和谐社会的目标。因此我国的社会发展要实现从单一注重经济 GDP 深化到追求资源、环境、人文等全方位统筹协调发展的层次上。而社会责任审计就是要保护利益相关者,协调人与自然、人与人之间的关系,与国家政策不谋而合,为国家构建和谐社会提供了理论保障。


2 文献综述


2.1 国外社会责任审计研究综述
西方支持企业进行社会责任会计信息披露的两个主流理论依据是企业声誉理论和公共关系价值理论。在此基础上,西方各国对社会责任会计信息披露做了深入细致的探索和研究
1.美国。作为社会责任会计发源地的美国,对该理论的研究相对较为全面,形成了比较丰富的研究成果,为社会责任会计信息披露的发展做出了不可磨灭的贡献。1968 年,会计学家戴维•F•林诺维斯(David F. Linones)在其发表的《社会经济会计》中,率先提出“社会责任会计”这一概念,推动了 CSR 正式进入到会计理论的研究体系当中。著名会计史学家贝尔科伊也在著作《会计史论》中高度肯定了企业社会责任会计的现实意义和其在会计发展过程中发挥的重要作用。1984 年阿米德•贝奥尔科依扎在其出版的《社会经济会计》中对企业社会责任会计内涵及应用进行了系统全面深入地研究。
2.法国。法国从 20 世纪 70 年代开始,着力从实务角度出发研究社会责任信息披露,并且取得了卓有成效的进展、产生了较为深远的影响。从法国提出“社会报告”的 1975 年到正式以法律条文规定必须编制社会资产负债表年报的 1977 年,短短两年时间里,法国就将设想付诸于行动,将社会责任会计信息披露变为了现实。而在 1982 年,法国政府要求员工数目超过 300 人的企业必须以货币资金的形式反映企业的社会责任,为利益相关者传导信息。1984年又对该法律进行进一步扩充,规定企业必须列示连续三年的社会责任信息,分类分行业进行编制并细化到各个具体指标,这一想法和举动在全世界范围内起到了划时代的先锋作用。
3.另外一些发达国家也做了积极探索,研究成果层出不穷。英国政府在 1989 年颁布绿色经济计划,要求企业年报中应披露环保信息和社会信息。德国最瞩目的即为国内大型企业定期向社会公布社会责任报告,将经济利益与社会责任二者通过数据相联系,制定社会责任要实现的目标及具体的经费预算。日本则一直致力于社会责任成本、社会责任会计、社会责任信息等相关内容的研究并取得了显著的成绩。


3 医药企业社会责任审计的基础理论............................ 21-25
    3.1 企业社会责任的起源与发展 ........................21-22
    3.2 医药企业社会责任审计的内涵界定 ........................22-23
    3.3 医药企业社会责任审计的相关基础理论........................23-25
        3.3.1 利益相关者理........................ 23-24
        3.3.2 外部效应理论........................ 24
        3.3.3 委托代理理论........................ 24-25
        3.3.4 可持续发展理论........................ 25
4 医药企业社会责任审计系统研究 ........................25-33
    4.1 审计主体 ........................25-27
    4.2 审计对象 ........................27-28
    4.3 审计目标........................ 28
    4.4 审计标准........................ 28-29
    4.5 审计原则........................ 29-30
    4.6 审计内容........................ 30-31
    4.7 审计程序........................ 31-33
5 医药企业社会责任审计评价指标体系........................ 33-47
    5.1 评价指标体系的设计原则........................ 33-34
        5.1.1 设计原则........................ 33-34
        5.1.2 设计方法........................ 34
    5.2 医药企业社会责任审计评价指标........................ 34-35
    5.3 以定性指标为核心的审计评价........................ 35-38
    5.4 以定量指标为核心的审计评价........................ 38-43
    5.5 医药企业社会责任审计评价方法 ........................43-44
        5.5.1 指标体系评价方法........................ 43
        5.5.2 分值等级转换对照表........................ 43-44
5.6 医药企业社会责任审计评价体系具体应用........................44-47


结论


针对云南白药集团股份有限公司 2010 年社会责任审计的总体情况,笔者发现了几个问题并提出相应的审计建议:

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